情况一：发票未交付给购买方，销售方误开的增值税专用发票未交付给购买方的，以及未被购买方用于认证抵扣的，情况二：发票联或抵扣联无法退回
以上这个问题，在财会日常工作中经常遇到，尤其今年新政频发，纳税人对减按税率界定不熟悉，频频出现开票差错。我们不妨从以下四个知识点入手解决~
发票开错了，跨月红冲实操处理有哪些？
红冲后正确的申报方法是？
已作废的发票、抵扣联发票存档管理。
误开专票作废处理
情况一：
销售方在开具增值税发票时，若发现填写信息有误，可即时作废重开；
情况二：
销售方开具增值税发票交付给购买方后，若在开票当月发现该发票有误，应先收回原发票全部联次后，再进行作废；
增值税专用发票作废需同时满足以下三个条件：
注意：
销售方开具增值税电子发票后，若发现误开发票、销售退货、应税服务中止等情形的，不得作废，应开具红字增值税电子普通发票。
误开专票红冲处理
纳税人误开发票已跨月或不符合作废条件的，应严格按照相关规定作红冲处理，以免产生税务风险。具体操作如下：
情况一：发票未交付给购买方
销售方误开的增值税专用发票未交付给购买方的，以及未被购买方用于认证抵扣的，并已将发票联和抵扣联收回的情形。销售方可在自行在开票系统中填写并上传《信息表》。《信息表》中相对应的蓝字专用发票信息由销售方填列。
【信息表填写步骤】进入开票系统→发票管理→红字发票管理→红字增值税专用发票信息表填开→勾选销售方申请→输入发票号码、发票代码、选择原发票开具时间（注：如属成品油专用发票，同时还需勾选上方“成品油专用发票”）→确定
【信息表上传后导出步骤】发票管理→红字发票管理→红字增值税专用发票信息表查询导出→勾选需导出的发票信息→导出
【开具红字发票步骤】发票管理→发票填开→增值税专用发票填开→点击“负数”→选择导入开具（导入已下载的信息表）
情况二：发票联或抵扣联无法退回
购买方取得专用发票未用于申报抵扣、但发票联或抵扣联无法退回的，应由购买方配合填开《信息表》，同时应填写相对应的蓝字专用发票信息，信息表上传成功后，再把信息表下载导出发给销售方导入红冲。
购买方【信息表填写步骤】、【信息表填写步骤】、【信息表上传后导出步骤】参考上述情况一的流程。注意：勾选购买方
购销售方【开具红字发票步骤】参考上述情况一的流程。
情况三：购买方已抵扣的
需红冲的增值税专用发票已被购买方用于申报抵扣的，应由购买方配合填开《信息表》，购买方无需填写对应的蓝字增值税专用发票信息。信息表上传成功后，再把信息表下载导出发给销售方红冲。
购买方【信息表填写步骤】、【信息表填写步骤】、【信息表上传后导出步骤】参考上述情况一的流程。注意：勾选购买方
购销售方【开具红字发票步骤】参考上述情况一的流程。
跨月红冲后如何纳税申报？
误开发票跨月红冲，刚好又遇上税期，该怎么申报呢？明知已开具的原发票是错的，难道也要将错就错吗？
答案：是的
因为征期申报增值税时，增值税申报表会默认读取税控盘上的开票数据作为依据计算增值税，一旦你手动更改了增值税表，提交的申报数据与税控盘数据不一致的情形，将触发金税三期风险预警，判为异常申报，需由税管员作审核处理。
案例分析：
例如，因财务人员疏忽，开增值税票时将6%税率开错为3%税率，次月发现开票信息错误后，正确做法：
1、跨月发票作红冲，再开具正确税率6%蓝字发票；
2、本次征期需按原发票票面税率3%做正常申报。
注意：红冲后补开发票，形成多缴税的，纳税人可以申请退税，也可以作留抵税抵后期应纳增值税额。本月红冲后，若无再开具正确蓝字发票冲减负数销售额的，则应到税务局办理异常申报。
发票存档管理
根据增值税专用发票使用规定，已作废的发票、已红冲的发票以及认证清单均应装订成册存档，未经税务机关的查验，不得擅自销毁专用发票基本联次，否则不得再领购增值税专用发票。
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