增值税：按照国家规定，自然人包工头属于小规模纳税人，适用简易计税政策，取得应税劳务收入，应当去税务大厅申请代开增值税发票；附加税；个人所得税
我认识的一位干过10年工地的工人，今年做包工头，老张承包了一个2.6万平方米的学校内墙粉刷工程(俗称挂大白)，单价是15元/平方米，工程总价39万元，按施工进度付款；老张包给工人的单价是12元/平方米，老张夫妻两口在工地上打杂工、打下手，工程已经完工半年了，老板还欠老张15万元工程款没付。
包工头老张多次去要工程款，老板都是说再等等，老张的手底下都是跟了自己多年的亲兄弟、同学、村子里一手长大的，他们都是指望这钱拿回家家用、看望病人、孩子上学等！
经过多次协商，这个事情总算有一些进展了，是怎么回事呢？老板告诉老张：结算工程款必需要发票，开发票需要交税，39万元的工程款需要交税3.9万元，现在公司把税钱扣下来，老板替你交上去！工程总价39万元，上月已经支付你24万元了，你都有收条，再给你11.1万元，咱们结清了！互不相欠了！
这个老板真的是太黑了，39万元的清包工粉刷工程，扣税3.9万元，税负率为3.9/39=10%，这税点也太高了吧！老张不同意，要跟老板闹矛盾，怎么之前不说，不写在合同上。但是钱又不能不要，还要哄着老板拿钱。
像老张这样的包工头，带着一些熟人，承包一些小的内墙挂白工程，夫妻两口子跟着干，就是赚个辛苦钱，一年也挣不了几个钱！比如老张承包的这个粉刷工程，毛利润是2.6W*（15-12）=7.8万元，看上去还有个一般，可是，算上烟酒打杂、吃饭等，就剩不下多少了，像这个老板这样，扣这么高的税点，估计都还要自讨腰包了。
那么，包工头老张取得39万元的内墙挂白工程款，需要缴纳多少税收呢？我们来一一分析。
1、增值税。
老张的身份是自然人，按照国家规定，自然人包工头属于小规模纳税人，适用简易计税政策，取得应税劳务收入，应当去税务大厅申请代开增值税发票。
代开39万元的增值税普通发票，应交增值税=39/1.03*0.03=1.14万元；
但是，根据最新政策的增值税规定，增值税小规模纳税人取得应税销售收入，纳税义务发生时间在2020年2月底以前，适用3%征收率征收增值税的，按照3%征收率开具增值税发票；纳税义务发生时间在2020年3月1日至5月31日，适用减按1%征收率征收增值税的，按照1%征收率开具增值税发票。
所以，老张现在只需要缴纳增值税=39/1.01*0.01=0.39万元；
2、附加税
城建税、教育费附加、地方教育费附加以实际缴纳的增值税为计税依据，税率分别为7%、3%和2%。
应交附加税合计=0.39*（7%+3%+2%）=0.0468万元；
3、个人所得税
有人认为，自然人承接工程，属于提供应税劳务，取得的应税收入属于“劳务报酬所得”，其实是不对的，按照国税发〔1996〕127号规定，从事建筑安装业的个体工商户和未领取营业执照承揽建筑安装业工程作业的建筑安装队和个人，以及建筑安装企业实行个人承包后工商登记改变为个体经济性质的，其从事建筑安装业取得的收入应依照个体工商户的生产、经营所得项目计征个人所得税。
所以，自然人包工头取得应税收入，属于“生产经营所得”。
不要以为属于哪种所得都无所谓，两种应税所得，要交个人所得税的金额差别很大，以老李的这笔工程款为例：
如果属于“劳务报酬所得”，应交个人所得税=39*80%*40%-0.7=11.78万元；
如果属于“生产经营所得”，要先计算应纳税所得额，应纳税所得额=收入-支出=39-支出，如果支出大于39元，那是不用缴纳个人所得税的；
不过，在实务中，很多税务机关在代开发票时，为了方便管理，会直接按开票的不含增值税金额的一定比例征收个人所得税，比如我们这是按1%，代开39万元的发票，应交个人所得税=39/1.01*1%=0.39万元。
综上所述，老李去代开39万元的增值税普通发票，要交税=0.39+0.0468+0.39=0.8268万元，远远低于老板扣下的3.9万元！
即使交0.8268万元的税金，我也觉得老张交得多了，辛辛苦苦干几个月，老张完全可以去成立一家小规模纳税人建筑公司。按照规定，小规模纳税人月销售额不超过15万元或者季度销售额不超过30万元的，免征增值税，而且可以自行开具增值税发票，包括增值税普通发票和专用发票，不用每次开发票都往税务大厅跑了。
像老张这笔工程款收入，分摊到3个月，开具增值税普通发票，根本不用缴纳增值税，附加税是以实际缴纳的增值税为计税依据的，增值税免征了，附加税自然也不用交了。
再说企业所得税，收入是39万元，成本是2.6*12=31.2万元，费用方面，即使只有老张夫妻两口子的工资，按每人每月6000元计算，一年就是2*0.6*12=14.4万元，这样的话，应纳税所得额=39-31.2-14.4=-6.2万元，也是不需要交企业所得税的！
所以，我建议老张去成立一家小规模纳税人公司，一方面确实少交税了，免得经常受到黑子老板的欺负，合理纳税不求人。
欢迎关注《明灯媒体》点赞、留言、讨论、转发、收藏
下期更精彩
本文地址：https://www.pizijiang.com/tougao/38176.html
举报投诉邮箱：253000106@qq.com
微信扫一扫 
支付宝扫一扫 
